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　　近期，國(guó)家稅務(wù)總局阿拉善盟稅務(wù)局第一稽查局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)第一稽查局)依法查處了額濟(jì)納旗亞力達(dá)物流有限公司隱匿收入偷稅案件。該企業(yè)通過(guò)隱匿銷(xiāo)售收入的方式，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)共計(jì)67.94萬(wàn)元。針對(duì)企業(yè)違法事實(shí)，第一稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該企業(yè)作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)130.6萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

　　立案檢查 液化天然氣業(yè)務(wù)疑點(diǎn)突出

　　2024年，第一稽查局根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局稽查局移交的疑點(diǎn)線(xiàn)索，對(duì)額濟(jì)納旗亞力達(dá)物流有限公司開(kāi)展立案檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在銷(xiāo)售收入申報(bào)不實(shí)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　檢查組聚焦企業(yè)核心業(yè)務(wù)板塊，重點(diǎn)核查了其液化天然氣(LNG)銷(xiāo)售、油料經(jīng)營(yíng)及房屋租賃等相關(guān)收入核算情況。核查發(fā)現(xiàn)，該公司“庫(kù)存商品—LNG液化天然氣”科目中，有428噸天然氣自2022年起未發(fā)生任何增減變動(dòng)，這一狀況并不符合加氣站行業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際。

　　這一異常情況引起了檢查組關(guān)注，檢查人員進(jìn)一步核查企業(yè)資產(chǎn)情況了解到，該企業(yè)加油站僅有一個(gè)儲(chǔ)氣罐，已于2024年4月連同加氣站房屋及附屬設(shè)備出售，其資產(chǎn)收購(gòu)合同及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告均證明交易未涉及企業(yè)庫(kù)存天然氣。檢查人員隨即向企業(yè)財(cái)務(wù)人員核實(shí)情況，財(cái)務(wù)人員明確表示企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目中對(duì)應(yīng)的液化天然氣實(shí)際已無(wú)庫(kù)存。但對(duì)于庫(kù)存去向的問(wèn)題，其卻以財(cái)務(wù)人員變動(dòng)頻繁為由推諉搪塞，聲稱(chēng)“不清楚不了解”，拒絕提供相關(guān)情況。

　　案情突變 企業(yè)抵押資產(chǎn)人員失聯(lián)

　　檢查組聚焦疑點(diǎn)，通過(guò)調(diào)取企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)登記信息、查閱相關(guān)合同資料發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在稅務(wù)部門(mén)立案檢查后的第11天，便急匆匆地進(jìn)行了資產(chǎn)處置操作，并與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽訂了抵押擔(dān)保合同，將名下5.4萬(wàn)平方米、賬面價(jià)值270萬(wàn)元的土地使用權(quán)，以134萬(wàn)元的低價(jià)進(jìn)行了抵押。

　　在立案檢查的敏感節(jié)點(diǎn)，該企業(yè)將核心資產(chǎn)抵押給企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，且抵押價(jià)值明顯偏低，這一異常操作引起了檢查人員的警覺(jué)。檢查組認(rèn)為，涉案企業(yè)行為顯示，其試圖通過(guò)抵押方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)權(quán)屬，來(lái)逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅費(fèi)款的追繳，若不及時(shí)采取強(qiáng)制措施，涉案稅款極有可能面臨無(wú)法追繳的風(fēng)險(xiǎn)。

　　就在檢查組針對(duì)企業(yè)疑點(diǎn)問(wèn)題準(zhǔn)備進(jìn)一步開(kāi)展深入核查時(shí)，該公司突然臨時(shí)變更了法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，其他財(cái)務(wù)人員也在此時(shí)辦理了離職手續(xù)。

　　檢查組第一時(shí)間與變更后的新的企業(yè)法定代表人取得了聯(lián)系。然而在電話(huà)溝通過(guò)程中，此人表示自己從未參與過(guò)該公司的經(jīng)營(yíng)管理，也不了解公司的財(cái)務(wù)狀況和納稅情況，隨后便掛斷了電話(huà)，后續(xù)檢查人員再次聯(lián)系時(shí)電話(huà)已無(wú)法接通。針對(duì)企業(yè)相關(guān)聯(lián)系人相繼失聯(lián)的情形，檢查組多次嘗試聯(lián)系均無(wú)果，其原有辦公場(chǎng)所也已退租，企業(yè)處于失聯(lián)狀態(tài)。

　　檢查組通過(guò)外圍走訪(fǎng)調(diào)查，并結(jié)合前期掌握的企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移線(xiàn)索，認(rèn)為該企業(yè)存在明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)跡象。

　　當(dāng)機(jī)立斷 依法實(shí)施稅收保全

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十五條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　經(jīng)審慎研判并履行法定程序后，第一稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)涉案企業(yè)名下的土地使用權(quán)采取稅收保全措施，實(shí)施查封。同時(shí)，向額濟(jì)納旗自然資源局送達(dá)《協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，告知資源管理部門(mén)在企業(yè)土地查封期間，不為該企業(yè)辦理土地過(guò)戶(hù)、抵押等相關(guān)手續(xù)，從根本上阻斷了企業(yè)轉(zhuǎn)移核心資產(chǎn)逃避納稅責(zé)任的通道。

　　多方核查 明確違法事實(shí)

　　與此同時(shí)，檢查組加大了案件的調(diào)查取證力度。通過(guò)調(diào)取涉案企業(yè)銀行資金流水、走訪(fǎng)上下游合作企業(yè)、核查業(yè)務(wù)往來(lái)合同、采集法院判決書(shū)信息等多種核查方式，構(gòu)建了完整的證據(jù)鏈，成功查清確認(rèn)了企業(yè)的違法事實(shí)。由于前期該企業(yè)走逃失聯(lián)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)直接送達(dá)、郵寄送達(dá)等方式均無(wú)法聯(lián)系上企業(yè)相關(guān)人員，無(wú)法送達(dá)相關(guān)執(zhí)法文書(shū)。于是，檢查組按程序采取公告送達(dá)的方式，并同步嘗試聯(lián)系該企業(yè)股東等人員，終于再次與該企業(yè)實(shí)際控制人及財(cái)務(wù)人員取得了聯(lián)系。

　　在確鑿的證據(jù)面前，該企業(yè)實(shí)際控制人最終承認(rèn)了企業(yè)的違法事實(shí)，配合檢查人員完成了后續(xù)的調(diào)查取證工作。

　　經(jīng)查，在2019年1月1日—2024年12月31日期間，該企業(yè)利用LNG庫(kù)存賬實(shí)不符虛掛庫(kù)存，隱匿已處置的液化天然氣收入;采取以油料直接抵頂工程款的方式，規(guī)避申報(bào)收入，減少應(yīng)納稅款;將收取的房屋租金等收入長(zhǎng)期掛在“預(yù)收賬款”科目，未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。至此，所有證據(jù)經(jīng)過(guò)固定后形成了完整的閉環(huán)，為后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處理處罰決定提供了充分依據(jù)。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　經(jīng)查，涉案企業(yè)額濟(jì)納旗亞力達(dá)物流有限公司通過(guò)隱匿銷(xiāo)售收入的方式，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)共計(jì)67.94萬(wàn)元。第一稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該企業(yè)隱匿銷(xiāo)售收入的行為定性為偷稅，依法作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)130.6萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。